企业取得的国债利息收入,免征企业所得税,但转让收入不免

时间：2022-06-10 12:11:16

免税收入是不需要纳税的收入，因此，企业在条件许可的情况下应当尽可能多地获得免税收人。当然，获得免税收入都是需要一定条件的，企业只有满足税法所规定的条件才能享受免税待遇。例如，国债利息免税，当企业选择国债或者其他债券进行投资时，就应当将免税作为一个重要的因素予以考虑。再例如，直接投资的股息所得免税，与此相关的是，企业的股权转让所得要纳税。因此，当企业进行股权转让时尽量将该股权所代表的未分配股息分配以后再转让。

(3)国债利息收入免税问题。根据《中华人民共和国企业所得税法》第26条规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行:企业从发行者直接投资购的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。企业到期前转国债，或者从非发行者投资购买的国债，其按上述计算的国债利息收入，免征企业所得税。

国债、国开债均为重要的利率债投资品种。国开债属于政策性金融债，在发行与偿还环节的信用与国债相近，且均有政府信用背书，与国债均被大多数国内机构视为无风险债券，两者信用差异较小。国开债-国债利差主要来自税收差异，国债的票息免所得税，国开债的票息不免所得税，具体免税情况在机构之间存在差别。

不同投资者投资不同券种面临的税收规则不同（见表1）。具体而言，对商业银行、保险机构和券商自营部门来说，国债利息收入免征所得税，政策性金融债不免，同时这些机构以配置为主，由于国债持有到期利息收入免税，配置国债相较于国开债成本更低；而对公募基金、资管等广义基金类机构来说，国债和政策性金融债利息收入和资本利得均免所得税，税收优惠方面没有区别，但政策性金融债尤其是国开债绝对收益更高，因此这类机构更偏好国开债。此外，不同机构考核制度及政策因素也会影响投资偏好，例如部分金融机构实施税前考核制度，因此在考虑投资标的时较少考虑税收因素。

在中华民族日益富强的今天，安全性高、流通性强、收益稳定、免税待遇的国债也必将迎来勃勃的发展生机！我所工作的交通银行，作为国债重要的承销行，必将积极融入和服务国家发展大局，勇担金融发展重任，坚持与国家和民族发展同向同行。作为百年交行的一员，作为国债恢复发行的同龄人，作为新时代的金融人，我们定将握紧手中的接力棒，不忘初心，牢记使命，为实现“两个一百年”奋斗目标和中华民族伟大复兴而不懈努力！

十六、A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表填报常见问题及注意事项（一）将国债、地方债的转让收入误填入国债利息收入免征企业所得税。企业取得的国债利息收入，免征企业所得税，但转让收入不免。（二）滥用“其他”列享受税收优惠。“其他”用于填报纳税人享受的本表未列明的其他的税收优惠事项名称、减免税代码及金额，发生的概率极小，选填此类多为存在错误。实务中发现个别企业混淆免税所得与免税收入，将农林牧渔经营收入填在“免税收入-其他”，成本、费用却照样进行扣除，导致账面出现巨额亏损。

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